Saju Jakob - Indischer Anwalt (Advocate)
Steuerrecht

• Beratung über indisches Steuerrecht 

• Vertretung vor Steuerbehörden und Gerichten
  

• Steuererklärungen, (Mehrwertsteuer, Einkommenssteuer, Bilanzen, BWA), Steuerbescheid

• Vertretung vor Regierungen in bezogen auf Firmengründung und Niederlassungen

• Steuerstrafrecht

Wer Handel mit Indien betreibt, muss mit einer landesweiten einheitlichen Umsatzsteuer rechnen. Die Goods and Services Tax (GST) wurde 2017 im Rahmen der größten Steuerreform seit der Unabhängigkeit Indiens (1947) eingeführt. Auf Ebene der Bundesstaaten und der Zentralregierung ersetzt die GST rund 18 bisher geltende indirekte Steuern und Abgaben und ist in drei Formen unterteilt:

• Central CGST, Steuern der Zentralregierung
  
• State SGST, Steuern der Bundesstaaten
  
• Integrated IGST, übergreifende Steuern 
  
  

Im indischen Steuerrecht sind verschiedene Steuersätze möglich: 0, 5, 12, 18 oder 28 Prozent. Die Steuersätze für die meisten Dienstleistungen liegen bei 18 Prozent. Die GST ist eine recht umfangreiche indirekte Steuer auf die Herstellung, den Vertrieb und Verbrauch von Dienstleistungen und Waren.

Die drei Formen der Steuern sind im indischen Steuersystem einheitlich und wirken sich nicht auf die Gesamthöhe der Steuern aus. Sie sind zielabhängig, weshalb der Ort der Warenlieferung beziehungsweise des Dienstleistungsempfängers maßgeblich ist. Erfolgt beispielsweise eine Leistung innerhalb eines Bundesstaates, so sind CGST und SGST (jeweils zu 50 Prozent) abzuführen. Für Leistungen zwischen zwei Bundesstaaten ist die IGST anzuwenden. Zu den Steuern hinzu kommt bei Wareneinfuhren der Zoll, der zusätzlich zu entrichten ist.

Durch die Einführung der GST gibt es für deutsche Unternehmen, die nicht über eine Betriebsstätte in Indien verfügen, keine Änderungen. Auf Rechnungen für Exporte nach Indien ist die GST nicht auszuweisen, auf Import kommt die IGST zur Anwendung. Die auf Dienstleistungen anfallende GST ist vom indischen Kunden auf Basis der Nettorechnung zu berechnen und muss von direkt an den Fiskus abgeführt werden (reverse-charge Verfahren).

Wann Steuern mit welchem Steuersatz fällig werden

Die PAN ist eine aus zehn Buchstaben und Ziffern bestehende Nummer, die vom indischen Fiskus ausgegeben wird. Sie ist grundsätzlich bei jeder schriftlichen Kommunikation mit den indischen Geschäftspartnern (Rechnungen, Handelskorrespondenzen) sowie bei allen Steuerbehörden anzugeben.

Bis 2016 mussten die ausländischen Empfänger von quellensteuerpflichtigen indischen Zahlungen für ihre 10-prozentige Quellensteuern ihre Permanent Account Number (PAN) mitteilen. Wurde keine PAN angegeben, war der Steuerpflichtige gesetzlich zur Zahlung einer höheren Steuer (ca. 25 Prozent) verpflichtet. Seit 2016 kann der Quellensteuersatz von zehn Prozent auch ohne PAN angewendet werden.

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